Какими товарами запрещено торговать на ЕНВД

  • С 1 января 2020 года не признается розничной торговлей в целях ЕНВД продажа следующих групп товаров, подлежащих обязательной маркировке:
  • Лекарственных средств;
  • Обуви (коды ТН ВЭД 6401-6405 и коды 15.20.11, 15.20.12, 15.20.13, 15.20.14, 15.20.21, 15.20.29, 15.20.31, 15.20.32, и 32.30.12 по ОК 034-2014 (КПЕС-2008));
  • Предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха
  • Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 №787
  1. oНорки (код ТН ВЭД 4303901 0)
  2. oНутрии (код ТН ВЭД 4303902 0)
  3. oПесца из лисицы (код ТН ВЭД 4303903 0)
  4. oКролика или зайцев (код ТН ВЭД 4303904 0)
  5. oЕнота (код ТН ВЭД 4303905 0)
  6. oОвчины (код ТН ВЭД 4303906 0)
  7. oИных видов меха (код ТН ВЭД 4303908 0)
 

 

Когда заработает запрет для обуви?

 

  • с 1 июля 2020 года
  1. oп.6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860
  • До 1 июля 2020 года маркировка обуви не является обязательной, поэтому можно применять ЕНВД
  1. oПисьмо Минфина России от 28.11.2019 № 03-11-09/92662
  • Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров, в случае даже если на них нанесены средства идентификации и переданы сведения о маркировке этих товаров в систему мониторинга, налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 июля 2020 года.
  1. oПисьмо Минфина России от 08.04.2020 № 03-11-11/27698

 

Что будет если вы не подготовились?

 

  • Организация или ИП, которые продадут <запрещенный товар>
  1. oСчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа
  2. oп. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п.57 ст.2 Федерального закона от 29.09.2019 №325-ФЗ)
  • Применять общий режим =
  1. oИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
  2. oОрганизации – платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
  • С начала периода, в котором была продажа =
  1. oПериод по ЕНВД – квартал, то есть с начала квартала

 

Варианты подготовки

  • Отказаться от продажи такой продукции
  • Перейти на УСН (или ОСН) по всем торговым операциям с 1 июля 2020 года
  • Применять УСН по торговле этими товарами, а не маркированные оставить на ЕНВД
  1. oМожно совмещать: выручку от продажи <запрещенных> товаров облагать в рамках УСН, а всю остальную розницу оставить на ЕНВД (письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500)
  2. oТаким образом, в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 Кодекса налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, - общий режим налогообложения или УСН.
  3. oПисьма Минфина России от 24.01.2020 № 03-11-06/3/4244, от 16.01.2020 № 03-11-06/3/1592, от 07.02.2020 № 03-11-11/8092, от 20.02.2020 № 03-11-11/12367, от 02.03.2020 № 03-11-11/15277
  • Только если вы уже плательщик УСН (подали заявление не позднее 31.12.2019)

 

Хочу на УСН в середине года…

  • Если прекратить применять ЕНВД в отношении всей торговли, то подать заявление необходимо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения деятельности на ЕНВД
  1. oабз. 4 п.2 ст. 326.13 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2020 № 03-11-11/14542
  • Если на ЕНВД предполагается оставить всю торговлю, кроме торговли маркированным товаром, то подать уведомление о переходе на УСН необходимо было до 31 декабря 2019 года
  1. oПисьмо ФНС России от 07.04.2020 № СД-4-3/5845@

 

Как совмещать ЕНВД с УСН?

  • Необходимо:
  • Вести раздельный учёт выручки (определять долю расходов, делить взносы)
  • Изменить параметры регистрации кассы, добавив УСН в применяемые СН.
 

 

Внести изменения в параметры регистрации кассы

  • Заявление в ФНС о перерегистрации подавать не нужно
  • До первой продажи необходимо сформировать отчёт об изменении параметров регистрации, добавив к ЕНВД ещё УСН
  • В программах 1С это можно сделать через раздел меню: <Подключение и настройка оборудования>
 

 

Особенности Чеков

  • Товары на УСН и товары на ЕНВД пробивать разными чеками
  • Тег 1055 – применяемая СНО при расчёте
  1. oДля ФФД 1.05 и 1.1 – не является обязательным в печатной форме чека и является обязательным в электронном
  • В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения

Номер бита

Тип системы налогообложения

Формат печатной формы

0

Общая

ОСН

1

Упрощённая доход

УСН доход

2

Упрощенная доход – расход

УСН доход – расход

3

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД

4

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН

5

Патентная система налогообложения

ПСН

  • Тег 1162 – код товарной номенклатуры
  • Указывается только при продаже товара, подлежащего обязательной маркировке, в печатной и электронной форме чека для ФФД 1.05 и 1.1.
  1. oКассовый чек БСО, Формируемый ККТ в автономном режиме, может содержать не более 10 реквизитов <предмет расчета> (тег 1059), содержащих реквизит <код товара> (тег 1162)
  2. oРеквизиты <код товара> (тег 1162) хранятся в течении 5 лет, только если фискальный документ, содержащий эти реквизиты, был сформирован в автономном режиме
  • Каждая товарная позиция маркированного товара в чеке указывается отдельно.
  1. oТовары, не подлежащие обязательной маркировке, в кассовом чеке могут указываться одной товарной позицией с указание количества.
  2. oПисьмо ФНС России от 18.02.2020 № АБ-4-20/2810@
 

 

Раздельный Учёт

  • Плательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным налоговым режимам.
  1. oВ случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов
  2. oп.8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ
  • Доходы и расходы при УСН определяются нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ)
  • Доходы по ЕНВД?
  • Настроить счета учёта номенклатуры:
  1. oНастройка по группе товаров
  2. oНастройка по виду номенклатуры
  3. oДля УСН: доходов на счёте 90.01.1, расходов на счете 90.02.1
  4. oДля ЕНВД: доходов на счёте 90.01.1 и расходов на счете 90.02.1
  • Настроить онлайн-кассу, введя реализацию «по отделам», чтобы разделить выручку в отчете о закрытии смены
  • Пробивать продажи товара на УСН и товара на ЕНВД разными чеками, указывая в теге 1055 – нужный вид СНО
  1. o Программа 1С сама будет разделять товары по чекам и указывать правильный тег 1055

 

Как показывать доходы от продажи

до и после 1 июля 2020 года

  • До 1 июля 2020 года
  1. oВся выручка от продажи всех товаров считается полученной в рамках ЕНВД
  2. oПо УСН выручку не показываем, в книгу учета доходов и расходов не включаем
  • После 1 июля 2020 года доходы учитываем отдельно
  1. oПо выручке от продажи товаров на ЕНВД платим ЕНВД ежеквартально
  2. oЕсли торговля ведется в одном магазине (павильоне), то вся площадь учитывается для целей ЕНВД
  • Выручку от продажи товаров на УСН включаем в книгу доходов и расходов, платим авансовые платежи и налог за год (в соответствии с выбранным объектом обложения по ставке)
  • Авансовый платеж за 2й квартал 2020 года по УСН платим только исходя из выручки за июль-август
 

 

Продажа остатков и налоги

  • УСН – кассовый метод:
  1. oДоходы учитываются в момент поступления денег
  2. oРасходы на приобретение товаров – по мере реализации этих товаров
  • Если товары приобретены в период применения ЕНВД, а проданы на УСН, то расходы на их покупку учитываются по мере продажи
  1. oп. 2.2 ст. 346.25 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
  • Если товары переданы покупателю на ЕНВД, а деньги за них поступили в период применения УСН, то доходы от продажи не учитываются в целях УСН
  1. oПисьма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190

 

Вместо послесловия

  • С 2021 года ЕНВД как специальный режим налогообложения перестает существовать
  • п.8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ:
  1. oПоложения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2021 года
  • Письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-11-11/60989
  1. oПродление ЕНВД после 2020 года не планируется

 

 

Бытует мнение, что программный комплекс IIKO, гораздо дешевле, удобнее и функциональнее системы R_Keeper v7. Давайте вместе разберемся, что миф, а что реальность.
Официальный партнер компании UCS в г.Коврове
Официальный партнер компании "Такском"
Официальный партнер фирмы 1С (Франчайзи) Официальный партнер АО "Калуга -Астрал"

НАШ АДРЕС

601900, Владимирская область, город Ковров,

улица Лопатина д.7, офис 114

Бесплатный телефон: +7 (49232) 6-97-47 (пн-пт 8:00 - 17:00)

Техническая поддержка:  +7 (49232) 6-97-47 доб.202#